Incentive Aktien Optionen Buchhaltung Behandlung

ESOs: Accounting für Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz oben Zuverlässigkeit Wir werden die heftige Debatte nicht darüber überdenken, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen aufwenden möchten. Allerdings sollten wir zwei Dinge aufstellen. Zunächst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der 90er Jahre Optionenaufwendungen verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) es aufgrund des bewussten Konflikts zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards verlangte. (Für verwandte Lesung siehe die Kontroverse über Option Aufladung.) Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse zeigen den relevanten Standard, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit stoßen häufig auf den Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel wurde für den Erwerb der Immobilie ausgegeben. Gegner der Aufwendungen Priorität der Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. FASB will die Relevanz priorisieren und glaubt, dass es bei der Erfassung von Kosten nahezu korrekt ist, ist wichtiger als falsch, wenn man es völlig falsch macht. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Seit März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionsschätzungen als Fußnote offen gelegt werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das ausgewiesene Ergebnis (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Einnahmen pro Aktie (EPS) Zahlen melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben: Auf der Gewinn - und Verlustrechnung: 1. Grundlegende EPS 2. Verwässerte EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnte EPS verdünnte EPS Captures einige Optionen - die, die alt und im Geld sind Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verdünnung. Speziell, was machen wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, können jederzeit jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate.) Verwässert EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die Verwendung der im Folgenden dargestellten Treasury-Stock-Methode zu erfassen. Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien hervorragend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Grundlegende EPS (Nettogewinn-Stammaktien) ist einfach: 300.000 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktie-Methode, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehen würden, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt würden. In dem oben beschriebenen Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien an die Base. Allerdings würde die simulierte Übung die Gesellschaft mit zusätzlichen Bargeld versorgen: Ausübungserlöse von 7 pro Option zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Bargeld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einnahmen durch die Optionen gewinnen - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt zu reduzieren. Warum, weil die IRS wird sammeln Steuern von den Optionen Inhaber, die ordentliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn zu zahlen. (Anmerkungen beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen. Sogenannte Anreizaktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktie, die sich erinnern, basiert auf einer simulierten Übung. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen, die selbst fügt 10.000 Stammaktien der Basis hinzu. Aber das Unternehmen bekommt einen Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und einen Barabgeltungsertrag von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist eine satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte Geld für die Rücknahme von Aktien verwendet wird. Zum laufenden Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Buyback-Aktien). Hier ist die tatsächliche Formel, wo (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl der ausgeübten Optionen: Pro Forma EPS erfasst die neuen Optionen, die während des Jahres gewährt wurden. Wir haben überprüft, wie verwässert EPS erfasst die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in den Vorjahren gewährt wurden. Aber was machen wir mit den im laufenden Geschäftsjahr gewährten Optionen, die null intrinsischen Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber trotzdem kostspielig, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Optionen-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu berechnen, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktie-Methode den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert die Pro-forma-Aufwand den Zähler von EPS. (Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben: verdünnte EPS beinhaltet alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand neue Zuschüsse enthält.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten davon Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 der Aktienkurs zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsregel, die die Aufwendungen erfordert, sehr detailliert ist, ist die Überschrift beizulegender Zeitwert am Tag der Gewährung. Dies bedeutet, dass die FASB die Unternehmen dazu verpflichten muss, den beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt der Gewährung zu erfassen und zu erfassen und den Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen. Betrachten Sie die untenstehende Abbildung mit demselben hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Nettogewinns von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Allerdings kann unter Proforma die verdünnte Aktienbasis unterschiedlich sein. Weitere Informationen finden Sie in unserer technischen Anmerkung. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, in denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir an, dass unsere Modellschätzungen, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt also 40.000. Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf Klippenweste geschehen, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist das Bilanzierungsprinzip im Handeln: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Dienstleistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, dürfen Unternehmen den Aufwand im Vorgriff auf Optionsschäden aufgrund von Mitarbeiterbeendigungen reduzieren. So könnte beispielsweise ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und den Aufwand entsprechend senken.) Unser aktueller Jahresabschluss Aufwendungen für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigter Jahresüberschuss beträgt daher 290.000. Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich für die Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung (in der Körperschaft der Gewinn - und Verlustrechnung) erfordern. Eine endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient: Wir haben die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen verwendet (gemeldeten verdünnten EPS und pro forma verdünnten EPS). Technisch wird unter Pro-forma-verwässertem ESP (Posten iv auf dem obigen Finanzbericht) die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden konnten (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher wurden im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 20) zurückkaufen können. Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr wäre alles andere gleich, die 2.79 oben wäre richtig, da wir schon die 40.000 € bezahlt hätten. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler Fazit Aufwarten Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen. Die Befürworter haben Recht zu sagen, dass Optionen eine Kosten sind, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, dass die Kostenvoranschläge genau sind. Betrachten wir unsere Firma oben. Was passiert, wenn die Lager-Taube bis zum 6. nächsten Jahr und blieb dort Dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde untertrieben werden. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre übertrieben worden, weil unsere Kosten wären sich als unterschätzt. Incentive Stock Options Updated September 08, 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung an Mitarbeiter in Form von Aktien eher Als Bargeld. Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option, Aktien im Arbeitgeber oder Gesellschafter oder Tochtergesell - schaften zu einem bestimmten Preis zu erwerben, der Ausübungspreis oder Ausübungspreis genannt wird. Die Aktie kann zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option wagt (wird ausgeübt). Die Ausübungspreise sind zu dem Zeitpunkt festgelegt, zu dem die Optionen gewährt werden, aber die Optionen wohnen in der Regel über einen Zeitraum. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, in der Zukunft zu dem zuvor eingesperrten Ausübungspreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf der Ausbreitung und auf jede Erhöhung (oder Abnahme) in den Aktien39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für die reguläre Einkommensteuer und die alternative Mindeststeuer besteuert, werden aber nicht für Sozialversicherungs - und Medicare-Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Gewährungsdatum: das Datum, an dem die ISOs dem Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienanteils Ausübungstermin: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben Gekaufte Aktien Verkaufspreis: der Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufssitz: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie die ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Aktie entsorgt wird. Die Disposition von Aktien ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter verkauft die Aktie, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Möglichkeit, um die Wohltätigkeitsorganisation. Qualifying Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Disposition von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption wurde mehr als zwei Jahre ab dem Erteilungsdatum und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie an den Arbeitnehmer (in der Regel der Ausübungszeitpunkt) entsandt. Es gibt ein zusätzliches Qualifikationskriterium: Der Steuerpflichtige muss von dem Arbeitgeber, der die ISO ab dem Erteilungsdatum gewährt hat, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizaktienoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Ertrag ausschließlich für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Zwecke der Berechnung der regulären Einkommensteuer ignoriert. Die Verteilung zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Option39s-Basispreis ist als Ertrag für AMT-Zwecke enthalten. Der Marktwert wird zu dem Zeitpunkt gemessen, an dem die Aktie übertragbar ist oder wenn Ihr Recht auf die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. Diese Einbeziehung der ISO-Spread in AMT-Einkommen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr als Übung verkauft wird, dann muss der Spread nicht in Ihr AMT-Einkommen einbezogen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Disposition von Anreizaktienoptionen Eine qualifizierte Disposition einer ISO wird als Kapitalgewinn bei den langfristigen Kapitalertragsteuersätzen auf den Unterschied zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierenden Dispositionen von Anreizaktienoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Aktien ist eine andere als eine qualifizierte Disposition. Die Disqualifizierung von ISO-Dispositionen erfolgt auf zwei Arten: Es werden Entschädigungseinkommen (vorbehaltlich der ordentlichen Ertragsraten) und Kapitalgewinn oder - verlust (vorbehaltlich der kurzfristigen oder langfristigen Kapitalertragsraten) gewährt. Der Betrag der Entschädigungseinnahmen wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO mit einem Gewinn veräußern, dann ist Ihr Ausgleichsertrag der Spread zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option ausgeübt haben und der Option39s Ausübungspreis. Ein Gewinn über dem Ausgleichsertrag ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit einem Verlust verkaufen, ist der Gesamtbetrag ein Kapitalverlust und es gibt keine Ausgleichsermittlung. Einbehalt und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizaktienoptionen einzuhalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgegebene, aber noch nicht verkaufte ISO-Aktien ausgeübt haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerschulden haben, die durch die Einzahlungen für die Gehaltsabrechnung bezahlt wurden. Steuerpflichtige sollten Zahlungen von geschätzten Steuern zu senden, um zu vermeiden, dass ein Restbetrag auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Form 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreizaktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition ab. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattungsszenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizaktienoptionen und die Aktien werden im selben Jahr nicht verkauft. Erhöhen Sie Ihre AMT-Erträge durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann unter Verwendung von Daten berechnet werden, die auf dem Formular 3921 von Ihrem Arbeitgeber angegeben sind. Zuerst den Marktwert der unverkauften Aktien (Formular 3921 Kasten 4 multipliziert mit Kasten 5) zu finden und dann die Kosten dieser Aktien (Form 3921 Kasten 3 multipliziert mit Kasten 5) zu subtrahieren. Das Ergebnis ist die Ausbreitung und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Einnahmen für AMT Zwecke erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für reguläre Einkommensteuerzwecke. Dementsprechend sollten Sie diese unterschiedliche AMT-Kostenbasis für zukünftige Referenz behalten. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis plus die AMT-Anpassung (der auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldete Betrag). Berichterstattung über eine qualifizierte Disposition von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Zeitplan D und Formular 8949. Sie lesen den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie berichten auch über Ihre regelmäßige Kostenbasis (die Ausübung oder den Ausübungspreis, die auf Formular 3921 gefunden wurde). Sie füllen auch einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 aus, um Ihren Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan werden Sie einen Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus eine vorherige AMT-Anpassung) melden. Auf Formular 6251 berichten Sie über eine negative Anpassung auf Zeile 17, um die Differenz der Verstärkung oder des Verlustes zwischen den regulären und AMT-Gewinnberechnungen wiederzugeben. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Anleitung für Formular 6251. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Löhne auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und jeglicher Kapitalgewinn oder - verlust wird in den Zeitplänen D und in Formular 8949 ausgewiesen. Entschädigungseinnahmen können bereits in Ihrem Formular W-2 Lohn - und Steuererklärung enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in der Menge, die auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Wenn die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten sind, dann melden Sie einfach Ihre Löhne aus Formular W-2 Feld 1 auf Ihrer Form 1040 Zeile 7. Wenn die Vergütung nicht bereits auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann berechnen Ihre Entschädigung Einkommen, und enthalten diese Menge als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf Ihrer Zeitplan D und Formular 8949 berichten Sie über die Bruttoerlöse aus dem Verkauf (siehe Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Entschädigungseinnahmen als Löhne ausgewiesen. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauften, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, so dass Sie einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 verwenden, um den verschiedenen AMT-Gewinn zu melden und Sie verwenden das Formular 6251 Eine negative Anpassung für den Unterschied zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn melden. Formular 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizaktienoptionen zur Verfügung zu stellen, die während des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Anreizaktienoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz des Formulars 3921 vor. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerdokuments kann variieren, aber es enthält die folgenden Informationen: Identität der Gesellschaft, die Aktien im Rahmen eines Anreizaktienoptionsplans übertragen hat, Identität des Mitarbeiters, der die Anreizaktienoption ausübt, Datum der Anreizaktienoption gewährt wurde, Datum der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis je Aktie, Marktwert je Aktie am Ausübungszeitpunkt, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können zur Berechnung Ihrer Kostenbasis in den Aktien verwendet werden, um die Höhe der Erträge zu berechnen, die benötigt werden Für die alternative Mindeststeuer gemeldet zu werden und die Höhe der Entschädigungserlöse auf eine disqualifizierende Disposition zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltefrist zu identifizieren, um für eine bevorzugte steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Identifizierung der Qualifying-Holding-Periode Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltefrist, um eine Kapitalertragsteuer zu erhalten. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach dem Übergang der Aktie an den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Erteilungsdatum in Feld 1 und zeigt das Übernahmedatum oder Ausübungsdatum in Feld 2. Fügen Sie zwei Jahre zu dem Datum in Feld 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zu dem Datum in Feld 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien nach welchem ​​Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Disposition und jeder Gewinn oder Verlust wird ganz ein Kapitalgewinn oder Verlust, der bei den langfristigen Kapitalertragsraten besteuert wird. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien jederzeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Disposition, und die Einnahmen aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen bei den ordentlichen Ertragsteuersätzen und teilweise als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert. Berechnen des Einkommens für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres veräußern, erhalten Sie zusätzliche Einnahmen für die alternative Mindeststeuer (AMT). Der Betrag, der für AMT-Zwecke enthalten ist, ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und den Kosten der Anreizaktienoption. Der Marktwert je Aktie ist in Feld 4 dargestellt. Die Stückaktien der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Feld 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Feld 5 dargestellt Als Ertrag für AMT-Zwecke multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht verkauften Aktien (in der Regel die gleiche wie in Feld 5), und aus diesem Produkt subtrahieren Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Aktien (in der Regel die Gleiche Menge in Feld 5). Bericht dieses Betrags auf Formular 6251, Zeile 14. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der Aktien, die durch eine Anreizaktienoption erworben wurden, ist der Ausübungspreis, der in Feld 3 dargestellt ist. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Kasten 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Kasten 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Zeitplan D und Formular 8949 verwendet. Die Berechnung der Kostenbasis für AMT-Anteile, die in einem Jahr ausgeübt werden und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für regelmäßige Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage zuzüglich des Einkommensbetrags der AMT. Diese Zahl wird auf einem separaten Zeitplan D und Formular 8949 für AMT Berechnungen verwendet. Berechnung der Vergütung Einkommensbetrag auf eine disqualifizierende Disposition Wenn Anreizaktienoptionsaktien während der Disqualifizierungszeitspanne verkauft werden, wird ein Teil Ihres Gewinns als Lohn mit steuerlichen Ertragsteuern besteuert, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Kapitalgewinn besteuert. Der Betrag, der als Entschädigungseinkommen einbezogen wird und in der Regel in Ihrem Formular W-2 Kasten 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert je Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel der gleiche Betrag in Feld 5) und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Kasten 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ( In der Regel die gleiche Menge in Feld 5). Dieser Ausgleichsbetragsbetrag ist in der Regel in Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Formular 1040 Zeile 7. Berechnen von bereinigten Kosten Basis auf eine disqualifizierende Disposition Start mit Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Menge von Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Erfassung des Kapitalgewinns oder - verlusts auf dem Zeitplan D und dem Formular 8949. Vollständiger Artikel anzeigen Weiterlesen. Konto für Aktienoption und steuerliche Konsequenzen Eine Aktienoption gibt einem Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines Spezifische Zeitspanne. Aktienoptionen kommen in zwei Sorten: die Anreizaktienoption (ISO) und die nichtqualifizierte Aktienoption (NSO). Dieser Beitrag diskutiert über die Bilanzierung der Aktienoption und deren Konsequenzen für ihre Empfänger. Read on8230 Eine Option ist eine Vereinbarung zwischen einem Unternehmen und einem anderen Unternehmen (meistens einem Mitarbeiter), das es dem Unternehmen ermöglicht, Aktien des Unternehmens zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu erwerben. Die Annahme ist, dass die Optionen nur ausgeübt werden, wenn der feste Kaufpreis niedriger ist als der Marktpreis, so dass der Käufer sich umdrehen und die Aktie auf dem freien Markt für einen Gewinn verkaufen kann. Wenn Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis ausgegeben werden, der dem aktuellen Marktpreis entspricht, dann gibt es keinen Journaleintrag zur Aufzeichnung. Ist der Ausübungspreis zum Zeitpunkt der Emission jedoch niedriger als der Marktpreis, so ist der Unterschiedsbetrag in einem aufgeschobenen Vergütungskonto zu erfassen. Zum Beispiel, wenn 5000 Optionen zu einem Preis von jeweils 25 an den Präsidenten der Lie Dharma Schuhfirma zu einem Zeitpunkt, an dem der Marktpreis 40 beträgt, ausgegeben werden, muss Lie Dharmas Buchhalter einen aufgeschobenen Entschädigungskonto für 75.000 (40 Marktpreis minus 25 Optionspreis, mal 5.000 Optionen) mit folgendem Eintrag: Debit. Aufgeschobene Entschädigung 75.000 Kredit. Optionen Zusätzliche Kapitalrendite 75.000 In diesem Beispiel können die Optionen für einen Zeitraum von drei Jahren ab dem Tag der Gewährung nicht ausgeübt werden, so dass der Buchhalter regelmäßig die aufgeschobenen Vergütungsrechnung in den nächsten drei Jahren auflädt. Wenn Lie Dharmas Präsident wählt, alle Aktienoptionen zu verwenden, um Aktien am Ende des Dreijahreszeitraums zu kaufen, und der Nennwert der Aktie ist 1, dann wäre der Eintrag: Debit. Cash 125.000 Debit. Optionen zusätzlich Kapitalrendite 75.000 Kredit. Gemeinsamer Aktienwert 5.000 Kredit. Gemeinsame Vorräte Kapitalrendite 195.000 Wenn während des Zeitraums zwischen dem Optionsschein und dem Kauf von Aktien mit den Optionen der Marktpreis der Aktie von dem 40 Preis abweichen würde, zu dem die aufgeschobene Vergütungsverpflichtung ursprünglich erfasst wurde, Buchhalter wäre nicht verpflichtet, eine Eintragung vorzunehmen, da die nachträglichen Änderungen des Aktienkurses außerhalb der Kontrolle des Unternehmens liegen und daher nicht als Änderung des aufgeschobenen Vergütungskontos erfasst werden sollten. Mit SFAS 123 (ein Minimum an Fußnotenberichterstattung) hat der Financial Accounting Standards Board auch eine Erklärung über die Rechnungslegungsstandards (SFAS) Nr. 123 ausgegeben, die ein Minimum an Fußnotenberichterstattung mit einem anderen Bewertungsansatz erfordert oder ein Unternehmen es ausschließlich für beide verwenden kann Finanz - und Fußnotenberichterstattung (obwohl wenige sich dafür entschieden haben, da es zu höheren Ausgaben geführt wird). Anmerkung: Wenn ein Unternehmen den SFAS 123-Ansatz für seine normale Finanzberichterstattung über Aktienoptionsgeschäfte (im Gegensatz zu nur in Fußnoten) verwenden will, dann kann die Entscheidung nicht zurückgenommen werden, und das Unternehmen muss diese Methode auch weiterhin in der Zukunft. Im Rahmen des SFAS 123-Ansatzes sind für die gewährten Optionen Vergütungsaufwendungen zu erfassen, auch wenn zwischen dem aktuellen Marktpreis der Aktie und dem Preis, zu dem der Empfänger die Aktie unter den Bedingungen der Option erwerben kann, kein Unterschied besteht. Der Ausgleichsaufwand wird durch die Schätzung der erwarteten Laufzeit der Option berechnet (dh der Zeitraum, der sich bis zu dem Zeitpunkt erstreckt, zu dem man vernünftigerweise davon ausgeht, dass sie verwendet werden) und dann den aktuellen risikofreien Marktzins verwenden, um einen diskontierten zu erstellen Gegenwert von dem, was der Käufer wirklich für die Option bezahlt. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem diskontierten Kurs der Aktie und dem im Optionsvertrag aufgeführten Kaufpreis wird dann als Aufwand erfasst. Zum Beispiel, wenn der aktuelle Zinssatz auf 90-Tage-Schatzwechsel 7 ist (man geht davon aus, dass es ein risikofreier Zinssatz ist), ist die Erwartung für den Kauf von Aktien drei Jahre in der Zukunft, und der Optionspreis der Aktie ist 25, dann ist ihr gegenwärtiger Wert 20,41 (25 x 0,816, Anmerkung: 0,816 ist Wertwert Rabatt). Der Unterschied zwischen 25 und 20,41 beträgt 4,59, der in den Fußnoten als aufgelaufene Entschädigungspflicht angegeben werden muss. Unter SFAS 123 muss auch der Barwert der Aktien, die zu einem späteren Zeitpunkt im Rahmen einer Optionsvereinbarung erworben werden sollen, um den Barwert eines Dividendenausschusses reduziert werden, den die Aktie während des Intervalls erwarten dürfte Zwischen der Gegenwart und dem Zeitpunkt, an dem die Aktie erworben werden soll, da dies das Einkommen des Käufers ist. Die Verwendung von Barwertberechnungen nach SFAS 123 bedeutet, dass finanzielle Schätzungen verwendet werden, um das wahrscheinlichste Szenario zu ermitteln, das eventuell auftreten wird. Eine der wichtigsten Schätzungen zu berücksichtigen ist, dass nicht alle Aktienoptionen werden schließlich ausgeübt werden kann aufgrund von Mitarbeitern verlassen das Unternehmen, zum Beispiel. Man sollte diese Schätzungen bei der Berechnung des Gesamtbetrags der aufgelaufenen Vergütungskosten enthalten, so dass die tatsächlichen Ergebnisse nicht wesentlich von den ursprünglichen Schätzungen abweichen. Trotz der bestmöglichen Schätzungen wird der Buchhalter jedoch feststellen, dass die tatsächliche Optionsnutzung unweigerlich von den ursprünglichen Schätzungen abweicht. Wenn sich diese Schätzungen ändern, sollte man sie in der laufenden Periode als Änderung der Rechnungslegung berücksichtigen. Allerdings, wenn Schätzungen nicht geändert werden und der Buchhalter einfach wartet, um zu sehen, wie viele Optionen tatsächlich ausgeübt werden, dann werden Abweichungen von der Buchhaltungsschätzung zu dem Zeitpunkt gemacht, an dem die Optionen entweder verfallen oder ausgeübt werden. Jede dieser Methoden ist akzeptabel und wird letztlich zu dem gleichen Entschädigungsaufwand führen, aber der erste Ansatz ist technisch besser, weil er versucht, Änderungen so schnell wie möglich zu erkennen und so zu einer früheren Darstellung von Änderungen in den Kompensationskosten der Gesellschaft zu führen. Steuerliche Aspekt der Aktienoption an ihre Empfänger (ISO-, AMT - und NSO-Pläne) Incentive-Aktienoptionen sind dem Arbeitnehmer weder zu dem Zeitpunkt, zu dem sie gewährt werden, steuerpflichtig, noch zu dem Zeitpunkt, zu dem der Mitarbeiter schließlich die Option zum Aktienkauf ausübt. Veräußert der Arbeitnehmer die Aktie nicht innerhalb von zwei Jahren nach dem Zeitpunkt des Optionszuschusses oder innerhalb eines Jahres nach dem Ausübung der Option, so wird der daraus resultierende Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert. Wenn jedoch der Mitarbeiter die Aktie innerhalb eines Jahres nach dem Ausübungstag verkauft, wird jeder Gewinn als ordentliches Einkommen besteuert. Ein ISO-Plan erfordert in der Regel einen Mitarbeiter, um innerhalb von 90 Tagen nach der freiwilligen oder unfreiwilligen Beendigung des Arbeitsverhältnisses irgendwelche offenen Aktienoptionen auszuüben. Die reduzierten steuerlichen Auswirkungen, die mit dem Warten bis zum Erwerb von zwei Jahren verstrichen sind, stellen ein Risiko für den Arbeitnehmer dar, dass der Wert der verwandten Bestände in der Zwischenzeit sinken wird, wodurch der reduzierte langfristige Kapitalertragsteuersatz ausgeglichen wird Das Ende dieser Periode. Um den potenziellen Verlust des Aktienwerts abzuschwächen, kann man eine Sektion 83 (b) Wahl treffen, um steuerpflichtiges Einkommen auf den Kaufpreis der Aktie innerhalb von 30 Tagen nach dem Ausübung einer Option zu erheben und Steuern auf die ordentliche Einkommensteuer zu erheben Rate zu diesem Zeitpunkt. Der Arbeitnehmer erkennt keine zusätzlichen Erträge in Bezug auf die erworbenen Aktien bis zur Veräußerung oder anderweitigen Übertragung in einem steuerpflichtigen Geschäft, und der zu diesem Zeitpunkt ermittelte zusätzliche Gewinn wird mit der langfristigen Kapitalertragsrate besteuert. Es ist vernünftig, die Sektion 83 (b) Wahl zu treffen, wenn die Höhe des Einkommens, die zum Zeitpunkt der Wahl gemeldet wurde, klein ist und das potenzielle Preiswachstum der Aktie signifikant ist. Auf der anderen Seite ist es nicht vernünftig, die Wahl zu treffen, wenn es eine Kombination von hohen berichtspflichtigen Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl (was zu einer großen Steuerzahlung) und eine minimale Chance auf Wachstum in der Aktienkurs, oder wenn das Unternehmen Kann die Optionen verfallen. Der Abschnitt 83 (b) Wahl steht den Inhabern von Optionen im Rahmen eines NSO-Plans nicht zur Verfügung. Die alternative Mindeststeuer (AMT) muss auch bei einem ISO-Plan berücksichtigt werden. Im Wesentlichen verlangt die AMT, dass eine Arbeitnehmerentgeltsteuer auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Aktienkurs zu dem Zeitpunkt, zu dem eine Option ausgeübt wird, auch wenn die Aktie zu diesem Zeitpunkt nicht verkauft wird. Dies kann zu einem schweren Cash-Defizit für den Mitarbeiter führen, der nur in der Lage sein wird, die damit verbundenen Steuern durch den Verkauf der Aktie zu bezahlen. Dies ist ein besonderes Problem, wenn der Wert der Aktien später sinkt, da es jetzt keine Quelle für hochpreisige Aktien gibt, die in Bargeld umgewandelt werden können, um die erforderlichen Steuern zu zahlen. Dieses Problem tritt häufig in Fällen auf, in denen ein Unternehmen gerade öffentlich gegangen ist, aber die Mitarbeiter sind vom Verkauf ihrer Aktien für einige Zeit nach dem Börsengangstag eingeschränkt und laufen Gefahr, den Aktienwert während dieses Intervalls zu verlieren. Die Festlegung der Höhe der im Rahmen der AMT-Regeln gemeldeten Erträge ist besonders dann schwierig, wenn ein Unternehmensbestand nicht öffentlich gehalten wird, da es keinen eindeutigen Konsens über den Wert der Aktie gibt. In diesem Fall wird der IRS den Wert des Aktienkurses verwenden, zu dem die letzte Finanzierungsrunde abgeschlossen wurde. Wenn die Aktie schließlich verkauft wird, kann ein AMT-Guthaben gegen den gemeldeten Gewinn verrechnet werden, aber es kann in der Zwischenzeit ein erheblicher Bargeldmangel bestehen. Um diese Situation zu vermeiden, könnte ein Mitarbeiter wählen, um Optionen an der Stelle auszuüben, wenn der geschätzte Wert der Aktien der Gesellschaft recht niedrig ist, wodurch die AMT-Zahlung reduziert wird, aber der Mitarbeiter muss nun das Geld für die Aktie bezahlen, dass er oder Sie hat gerade gekauft und läuft auch Gefahr, dass die Aktien nicht an Wert ansteigen und wertlos werden können. Ein ISO-Plan ist nur gültig, wenn er diesen Regeln folgt: Incentive-Aktienoptionen können nur an Mitarbeiter ausgegeben werden. Eine Person muss für den Arbeitgeber zu jeder Zeit während des Zeitraums gearbeitet haben, der am Tag der Erteilung beginnt und endet am Tag drei Monate vor dem Tag, an dem die Option ausgeübt wird. Die Optionsfrist darf 10 Jahre ab dem Tag der Gewährung nicht überschreiten. Die Optionsfrist beträgt nur fünf Jahre im Falle einer Option, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, der zum Zeitpunkt der Erteilung der Option Bestand hat, der mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Klassen des Arbeitgebers hat. Der Optionspreis zum Zeitpunkt der Erteilung ist nicht geringer als der Marktwert der Aktie. Es muss jedoch 110 des Marktwertes im Falle einer Option sein, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, der zum Zeitpunkt der Erteilung der Option Aktien besitzt, die mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Klassen von Aktien haben Der Arbeitgeber. Der Gesamtwert aller Optionen, die von einem Mitarbeiter in einem Jahr ausgeübt werden können, ist auf 100.000 begrenzt. Alle ausgeübten Beträge, die 100.000 überschreiten, werden als nichtqualifizierte Aktienoption behandelt (kurzfristig abgedeckt). Die Option kann nicht vom Mitarbeiter übertragen werden und kann nur während der Lebenszeit des Mitarbeiters ausgeübt werden. Wenn die gewährten Optionen diese Rückstellungen nicht enthalten oder Personen gewährt werden, die keine Arbeitnehmer im Rahmen der vorstehenden Definition sind, dann sind die Optionen als nicht qualifizierte Aktienoptionen zu kennzeichnen. Eine nicht qualifizierte Aktienoption erhält keine günstige steuerliche Behandlung nach dem Internal Revenue Code. Es wird auch als nicht-gesetzliche Aktienoption bezeichnet. Der Empfänger einer NSO schuldet keine Steuer an dem Tag, an dem die Optionen gewährt werden, es sei denn, die Optionen werden an einer öffentlichen Börse gehandelt. In diesem Fall können die Optionen auf einmal für den Wert gehandelt werden, und so wird die Steuer zum Fair-Market-Wert der Optionen an der öffentlichen Börse zum Zeitpunkt des Stichtags erfasst. Eine NSO-Option wird bei der Ausübung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Optionspreis und dem Marktwert der Aktie an diesem Tag besteuert. Der daraus resultierende Gewinn wird als ordentliches Einkommen besteuert. Wenn die Aktie nach dem Ausübungszeitpunkt wertschätzt, dann ist der inkrementelle Gewinn bei der Kapitalgewinnsteuer steuerpflichtig. Es gibt keine Regeln für eine NSO, so dass der Optionspreis niedriger sein kann als der Marktwert der Aktie am Stichtag. Der Optionspreis kann auch zum Stichtag, der als Prämienzuschuss bezeichnet wird, wesentlich höher liegen als der aktuelle Marktwert. Es ist auch möglich, eskalierende Preisoptionen auszugeben, die eine gleitende Skala für den Optionspreis verwenden, der sich im Einklang mit einem Peer-Group-Index ändert und damit die Auswirkungen breiter Veränderungen an der Börse abschreckt und das Unternehmen dazu zwingt, die Börse zu übertreffen Um einen Gewinn aus gewährten Aktienoptionen zu erzielen. Auch kann eine himmlische Fallschirm-Aktienoption erstellt werden, die eine verstorbene Option Inhaber-Besitz bis zu drei Jahren, in denen ihre Optionen auszuüben erlaubt. Die Unternehmensleitung sollte sich der Auswirkungen der ISO - und NSO-Pläne auf das Unternehmen bewusst sein, nicht nur die Mitarbeiter. Ein Unternehmen erhält keinen Steuerabzug für eine Aktienoptionstransaktion, wenn er einen ISO-Plan verwendet. Wenn es jedoch einen NSO-Plan verwendet, erhält das Unternehmen einen Steuerabzug in Höhe des Einkommens, den der Mitarbeiter erkennen muss. Wenn ein Unternehmen im Rahmen der Aktienoptionsperiode kein steuerpflichtiges Einkommen erwartet, so erhält es keinen unmittelbaren Wert aus einem Steuerabzug (obwohl der Abzug in zukünftigen Jahren übertragen werden kann), und so wäre es mehr Geneigt, einen ISO-Plan zu verwenden. Dies ist ein besonders häufiger Ansatz für Unternehmen, die noch nicht öffentlich gegangen sind. Auf der anderen Seite werden öffentlich gehaltene Unternehmen, die in der Regel rentabler sind und daher nach Steuerabzügen suchen müssen, eher geneigt sein, einen NSO-Plan zu unterstützen. Die Forschung hat gezeigt, dass die meisten Mitarbeiter, denen jede Art von Option gewährt wird, sie so schnell wie möglich ausüben wird, was im Wesentlichen die steuerlichen Auswirkungen des ISO-Plans in einen NSO-Plan umwandelt. Aus diesem Grund auch viele Unternehmen bevorzugen NSO-Pläne zu verwenden. Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu erwerben, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen Wenn du die Option ausübst. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite Zuletzt angesehen oder aktualisiert: 17. Februar 2017